Emitir una factura parece la parte fácil de llevar un negocio hasta que llega el primer trimestre y los números del registro de IGI no coinciden con los de las facturas. Casi siempre el origen es el mismo: una factura a la que le faltaba un campo o que llevaba un tipo de IGI que no le correspondía.
Esta guía repasa qué debe constar, cómo se decide el tipo y qué hacer cuando una factura ya emitida resulta ser incorrecta.
Los campos que no pueden faltar
Una factura es, ante todo, un documento identificable y localizable. Estos son los campos que la hacen verificable para ti, para tu cliente y para la Administración:
- Número y serie, correlativos y sin huecos dentro de cada serie.
- Fecha de emisión, y la fecha de operación si es diferente.
- Datos de quien emite: nombre o razón social, NRT y dirección.
- Datos del destinatario, con su NRT cuando se trate de un empresario o profesional.
- Descripción de cada bien entregado o servicio prestado, con detalle suficiente para que se entienda qué se ha facturado.
- Base imponible por línea, el tipo de IGI aplicado y la cuota resultante.
- Total, y la mención correspondiente si la operación está exenta o si se aplica la inversión del sujeto pasivo.
Escoger el tipo de IGI
El IGI no tiene un tipo único. El tipo aplicable depende de la naturaleza del bien o del servicio, no del cliente ni del importe, y se decide por línea: una misma factura puede llevar dos tipos distintos si contiene dos conceptos diferentes.
| Tipo | Porcentaje | Uso general |
|---|---|---|
| General | 4,5 % | Lo que se aplica por defecto cuando ningún otro tipo encaja |
| Reducido | 1 % | Determinados bienes y servicios de primera necesidad |
| Superreducido | 0 % | Operaciones a tipo cero previstas en la norma |
| Especial | 2,5 % | Categorías concretas fijadas por la ley |
| Incrementado | 9,5 % | Servicios bancarios y financieros |
Tipos impositivos del IGI Govern d'Andorra — Impost General Indirecte
El error más caro no es equivocarse de tipo una vez: es configurarlo mal en el programa y repetir el error en todas las facturas de un trimestre. Cuando se detecta, el período ya se ha declarado.
Exenciones e inversión del sujeto pasivo
Hay operaciones que no llevan IGI repercutido, y hay otras donde el impuesto lo liquida quien recibe el servicio y no quien lo emite. En ambos casos la factura debe decirlo de forma expresa.
- Operación exenta: la factura no lleva cuota y debe indicar el motivo de la exención.
- Inversión del sujeto pasivo: la factura se emite sin repercutir el impuesto y debe hacer constar que el destinatario es el sujeto pasivo.
Una factura sin cuota y sin mención es simplemente una factura incompleta. Si el cliente la lleva a su contabilidad, el problema pasa a ser de ambos.
Cuando una factura ya emitida es incorrecta
Una factura emitida no se reescribe ni se borra. Cuando la normativa exige corregirla, se emite una factura rectificativa —el abono es un caso habitual— que identifica la original y el importe de la corrección; si procede, después se emite el documento correcto.
- 01Identifica la factura originalEl abono o factura rectificativa debe indicar qué factura corrige, con su número y su fecha.
- 02Emite la factura rectificativaEn una serie específica, identificando la original y los importes corregidos con el signo correspondiente. El tratamiento de IGI debe reflejar la operación que se rectifica.
- 03Emite la factura correcta, si procedeCon fecha de hoy, no con la fecha del original. Retrodatar es lo que convierte un error administrativo en un problema real.
El resumen
- Comprueba que están todos los campos, especialmente el NRT del destinatario cuando es empresa o profesional.
- Decide el tipo de IGI por línea, no por factura.
- Si la operación es exenta o hay inversión del sujeto pasivo, hazlo constar por escrito en la factura.
- Corrige mediante una factura rectificativa; nunca reescribas la original.
- Revisa el registro de IGI antes de cerrar el período, no el día que toca declarar.